«الزكاة» تحدد حالات إعفاء الشخص الاعتباري من «ضريبة الدخل»
طرحت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك نظام ضريبة الدخل، عبر منصة ”استطلاع“، والذي يتماشى مع التغيرات التي تعيشها المملكة وأفضل الممارسات الضريبية الدولية في تعزيز وجذب الاستثمارات بالإضافة إلى تعزيز الامتثال والشفافية.
وحددت الهيئة حالات إعفاء وخضوع الشخص الاعتباري لضريبة الدخل، حيث يُعامل الدخل المتحقق والنفقات المتكبدة بالتضامن أو بشكل مشترك من قبل الشركاء على أنه دخل متحقق أو مصاريف متكبدة من قبل الشراكة.
ويُعفى الدخل الذي توزعه الشراكة على شخص اعتباري مقيم من الضريبة، ويخضع الدخل الذي يتم توزيعه من قبل الشخص الاعتباري لشخص غير مقيم للضريبة.
ويخضع للضريبة إجمالي الدخل للشخص المقيم المتحقق من أي نشاط يمارسه داخل المملكة أو خارجها، مهما كان نوعه ومهما كانت صورة دفعه. ومن ذلك الدخول الآتية:
الدخل الناشئ عن حصص أو وحدات في الأشخاص الاعتبارية أو الشراكات وتداولها والتخلص منها والحصول على توزيعات الأرباح أو توزيعات أخرى، أو الدخل الناشئ عن استغلال مورد طبيعي.
وتشمل أيضًا الدخل الناشئ عن الأصول غير الملموسة، ويشمل ذلك استغلال أو الانتفاع أو الاستفادة من الملكية الفكرية، رسوم وأتعاب الإدارة والمديرين، والأرباح الرأسمالية وأي مبالغ مستلمة مقابل الامتناع عن فعل أو عن مزاولة نشاط أو التوقف عن فعله أو مزاولته.
وتتضمن الدخل من الهبات والتبرعات والمساهمات وما في حكمهما، والأرباح غير الموزعة في حال الاندماج أو التقسيم مع شخص اعتباري غير مقيم.
ويخضع للضريبة دخل الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط من خلال منشأة دائمة، ومن ذلك الدخول الآتية: الدخل المتحقق من النشاط الذي تتم ممارسته من خلال منشأة دائمة في المملكة، ودخل المنشأة الدائمة للشخص الاعتباري غير المقيم المتحقق من مصدر خارج المملكة، بالقدر الذي يكون مرتبطاً بالمنشأة الدائمة.
وتشمل أيضًا أي دخل آخر من ممارسة النشاط المتحقق من مصدر في المملكة، والدخل الناشئ عن التصرف غير المباشر في حصص أو وحدات في شخص اعتباري مقيم في المملكة، وذلك في الحالات التي يثبت فيها أن الغرض الرئيسي من هذا التصرف هو تجنب الضريبة في المملكة، والدخل من توزيعات الأرباح وعوائد القروض والإتاوات بالقدر الذي يكون مرتبطاً أو منسوباً للمنشأة الدائمة.
وأوضح النظام أن الوعاء الضريبي للأشخاص الاعتباريين، المقيمين يكون بإجمالي الدخل محسوماً منه المصاريف جائزة الحسم والدخل المعفى وفقاً للنظام.
أما الوعاء الضريبي للشخص الاعتباري غير المقيم الذي يمارس نشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة هو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة المتحقق من نشاط تلك المنشأة أو المرتبط بها، محسوماً منه المصاريف جائزة الحسم بمقتضى النظام.
وأوجبت الهيئة في لائحة النظام احتساب صافي الربح المحاسبي وفقاً للقوائم المالية المعتمدة والمُعدة طبقاً لمعايير المحاسبة المعمول بها في المملكة، مع مراعاة أي تعديلات يجب إجراؤها بموجب أحكام النظام ولائحته.
ولا يدخل ضمن الوعاء الضريبي للشخص الاعتباري المقيم نصيبه من الأرباح والخسائر الناتجة عن استثماراته التي يتم الإقرار عنها وفقاً لطريقة حقوق الملكية بحسب المعايير المحاسبية المعتمدة في المملكة.
